企業所得稅彙算清繳攻略

　　依法享受稅收優惠：為扶持和鼓勵企業發展，國家制定了一系列相應的稅收優惠政策。企業作為納稅人應該全面收集、瞭解這些政策，尤其關注本行業的稅收優惠政策，熟悉適合本企業的優惠政策的具體辦理程式，依法享受稅收優惠，為企業創造經濟利益。

　　及時盤點資產申報資產損失：根據稅法規定，企業發生的資產損失，除稅法規定可以直接申報扣除的以外，均要按照規定的時間向主管稅務機關提交相關資料，經稅務機關審批後才能稅前扣除。企業可以自己辦理相關的申報審批手續，也可以委託中介機構辦理。需要注意的是，企業以前年度的資產損失，超過規定申請報批時間的，也可以補充辦理報批手續，經過稅務機關審批後，在損失所屬年度稅前扣除。

　　調控確認收入：企業在彙算清繳時，必須依據稅法權責發生制原則和實質重於形式原則確認收入，對於稅法與會計的差異應進行納稅調整。同時，企業還可以在不違反稅收規定的情況下，對年底前後收入進行跨年度的調控，達到提前確認收入或遞延確認收入的目的。企業還應該掌握哪些是不徵稅收入，哪些是免稅收入，哪些是會計不確認收入而稅收要視同銷售收入行為。

　　調控總體成本費用：與收入一樣，成本費用是影響應納稅所得額的重要因素之一，企業要按照稅法權責發生制原則進行調整和控制。企業所得稅法實施條例第九條規定，企業應納稅所得額的計算，以權責發生製為原則，屬於當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬於當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。也就是說，成本費用的稅前扣除不以是否實際支付為原則，除非稅法有特別規定。

　　管理費用的調整：管理費用是指企業為組織和管理生產經營而發生的各種費用。管理費用的調整，重點要關注開辦費、業務招待費、職工工資、職工福利費、工會經費、職工教育經費等稅法有專門的稅前列支標準和範圍的費用。

　　銷售費用的調整：銷售費用是指企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用。它包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構（含銷售網點、售貨服務網點等）的職工薪酬、業務費、折舊費等費用。銷售費用中主要調整內容是廣告費、業務宣傳費和佣金手續費。

　　財務費用的調整：財務費用包括利息（包括利息支出和利息收入，但不包括資本化利息）、銀行手續費、匯兌損益、現金折扣等。企業所得稅法實施條例第三十八條和第三十九條對利息費用、利息資本化處理和匯兌損失有專門規定，現金折扣也允許稅前扣除。關聯方借款和個人借款利息支出，是需要考慮的主要方面。

　　營業外支出調整：營業外支出主要包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失、罰款支出等。上述損失按稅法規定自行扣除或審批扣除，企業違反法律法規的行政性罰款支出不得稅前扣除，一般公益性捐贈支出在企業年度會計利潤總額的12%之內限額扣除。

　　各項準備金調整：稅法規定，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業提取的各項資產減值準備（包括壞賬準備）、風險準備等準備金支出，不得扣除。現行稅法只對金融業、保險業、證券行業的企業以及中小信用擔保機構等允許按稅法規定稅前扣除計提的準備金，其他企業計提的各項準備，均不得在計提時稅前扣除。

　　資產的調整：企業的各項資產，包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。企業持有各項資產期間資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。這些資產可以透過折舊攤銷或結轉成本的方式稅前扣除。因此，稅法主要是從計稅基礎、折舊攤銷範圍和時間等進行規範。特別是長期股權投資資產和長期待攤費用，資產計稅基礎與會計賬面價值核算差異明顯，企業需要予以關注。其中，還涉及固定資產加速折舊政策和研發費用加計扣除稅收優惠問題。

　　手術治療：膀胱浸潤性多發性高級別尿路上皮癌的首先治療方法是手術治療，有必要做全切術，高級別浸潤性膀胱癌國際上標準的治療原則就是膀胱根治性切除加盆腔淋巴結清掃術，這是一種根治的方法。

　　放射治療：放射治療是治療該病的主要方法，屬於區域性治療。放射治療應用於：①根治性放射治療；②術前，術後輔助治療；③姑息性放射治療。以放療為主，佐以範圍較小的手術如腫塊切除，其初步效果令人鼓舞。

　　中藥治療：不管是採取哪種治療方式，都可以選擇服用中藥提高免疫力，如人參皂苷Rh2作為癌症的輔助治療效果就挺不錯的，尤其是該類產品今幸（Rh2）護命素，可以顯著提高人體免疫力，控制癌細胞的惡化轉移，降低放化療毒副作用，為治療與恢復創造條件。

　　掌握基本概念：根據月度或季度預繳的企業所得稅，確定該納稅年底應補或者應退稅額，並填寫年度企業所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業所得稅納稅申報，提供稅務機關要求提供的有關資料，結清全年企業所得稅的行為。

　　清楚彙算清繳物件：凡在納稅年度從事生產，經營（包括納稅年度中間終止經營活動的納稅人），無論是否在減稅，免稅期間，無論是盈利或虧損，都應該進行企業所得稅彙算清繳。

　　清楚彙算納稅年度：納稅年度是公曆的1月1日到12月31日。

　　彙算清繳時間：企業年度終了之日起5個月內。比如：2017年企業所得稅彙算清繳時間是：2018年1月1日到2018年5月31日。

　　核算方法：一般來說，企業所得稅有2種徵收方式；一種是：核定徵收企業所得稅，一種是：查賬徵收企業所得稅；對於核對徵收企業所得稅，計算公式是：收人*應稅所得率*所得稅稅率（小型微利企業所得稅率20%），對於查賬徵收企業所得稅，計算公式是：利潤總額（稅前利潤）*所得稅稅率