如何理解註冊會計師的獨立性

　　註冊會計師獨立性的原則是指形式上和實質上的獨立，不得因任何利害關係影響其客觀性。 獨立性含義：獨立性包括實質上的獨立性和形式上的獨立性。 1.實質上的獨立性是一種內心狀態，使得註冊會計師在提出結論時不受損害職業判斷的因素影響，誠信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業懷疑態度。 2.形式上的獨立性是一種外在表現，使得一個理性且掌握充分資訊的第三方，在權衡所有相關事實和情況後，認為會計師事務所或審計專案組成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業懷疑態度。 獨立性的總體要求 1.註冊會計師執行審計和審閱業務以及其他鑑證業務時，應當從實質上和形式上保持獨立性，不得因任何利害關係影響其客觀性。 2.會計師事務所在承辦審計和審閱業務以及其他鑑證業務時，應當從整體層面和具體業務層面採取措施，以保持會計師事務所和專案組的獨立性。

　　獨立性就是註冊會計師執行審計或其他鑑定業務，應當保持形式上和實質上的獨立。 註冊會計師的獨立性 1.形式上的獨立性，是指註冊會計師與被審查企業或個人沒有任何特殊的利益關係，如不得擁有被審查企業股權或承擔其高階職務，不能是企業的主要貸款人，資產受託人或與管理當局有親屬關係等等。否則，就會影響註冊會計師公正的執行業務。 2.實質上的獨立性也稱精神上的獨立或事實上的獨立，是指註冊會計師在執行審計或其他鑑證業務時，應當不受個人或外界因素的約束、影響和干擾，保持客觀且無私的精神態度。因此，註冊會計師應在實質上和形式上沒有任何被認為有影響獨立、客觀、公正的利益。而所有這一切無非是希望透過審計的獨立來達到審計報告的可靠與真實。發現企業存在的問題，但是審計獨立與審計的可靠能否劃上等號，還是值得分析的問題。

　　提高註冊會計師審計獨立性需要從多個方面做起：培育健康規範的審計市場、平衡審計關係、合理規範事務的審計範圍、確保註冊會計師與客戶之間的獨立性等。 合理規範事務的審計範圍 混業經營是破壞註冊會計師審計獨立性的首要原因。當註冊會計師介入到企業的管理中時，勢必影響其保持獨立、客觀和公正。因此而禁止註冊會計師從事非鑑證業務還不太符合我國國情，也不利於拓寬會計師事務所的業務範圍等。在不影響雙方的情況下，可以對非鑑證業務加以規範。如：將審計業務和非鑑證業務由不同的註冊會計師承擔。 確保註冊會計師與客戶之間的獨立性 如果會計師事務所合夥人或股東與被審計單位不獨立，則會計師事務所不能承接對該被審計單位的審計和其他鑑定業務；如果會計師事務所的註冊會計師和被審計單位不獨立，則該註冊會計師應當迴避。