如何進行納稅調整和彙算清繳

　　企業的納稅調整一般有兩種情況：

　　一是由於有關法規規定不同，使財務會計與稅務會計計算不一；

　　二是由於納稅人計算差錯或違規，又分為是平時（年內）錯賬、或是上年度企業採用的核算方法不同。錯賬時間不同，其納稅調整的會計處理也不相同。

　　1、平時使用“應付稅款法”進行的納稅調整。

　　2、年度內錯賬的會計處理。

　　3、年終彙算清繳的納稅調整。

　　企業所得稅的彙算清繳應按以下程式進行：

　　1、納稅人應當在月份或者季度終了後十五日內，向其所在地主管稅務機關報送會計報表、預繳所得稅申報表和納稅人發生的應由稅務機關審批或備案的有關稅務事項。

　　2、年度終了後四十五日內，向其所在地主管稅務機關報送會計決算報表和所得稅申報表，在年度終了後五個月內結清應補繳的稅款。

　　3、預繳稅款超過應繳稅款的，主管稅務機關予以及時辦理退稅，或者抵繳下一年度應繳納的稅款。

　　企業所得稅彙算清繳指納稅人在納稅年度終了後下一年的5月31日之前，依照有關企業所得稅的規定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，並根據月度或季度預繳的所得稅數額，確定該年度應補或者應退稅額，並填寫年度企業所得稅納稅申報表。實操中，企業所得稅年報就是指企業所得稅的彙算清繳。

　　納稅人可自主選擇下列辦理方式：

　　（一）自行辦理年度彙算。

　　（二）透過取得工資薪金或連續性取得勞務報酬所得的扣繳義務人代為辦理。納稅人向扣繳義務人提出代辦要求的，扣繳義務人應當代為辦理，或者培訓、輔導納稅人透過網上稅務局（包括手機個人所得稅APP）完成年度彙算申報和退（補）稅。由扣繳義務人代為辦理的，納稅人應在2020年4月30日前與扣繳義務人進行書面確認，補充提供其2019年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關扣除、享受稅收優惠等資訊資料，並對所提交資訊的真實性、準確性、完整性負責。

　　（三）委託涉稅專業服務機構或其他單位及個人（以下稱“受託人”）辦理，受託人需與納稅人簽訂授權書。

　　扣繳義務人或受託人為納稅人辦理年度彙算後，應當及時將辦理情況告知納稅人。納稅人發現申報資訊存在錯誤的，可以要求扣繳義務人或受託人辦理更正申報，也可自行辦理更正申報。