實質課稅原則的適用範圍

　　適用領域主要涉及：納稅主體資格的確認、稅收客體的歸屬、徵稅客體的合法性、無效和可撤銷行為的稅務處理、稅收規避防範等方面。

　　介紹：

　　實質課稅原則指對於某種情況不能僅根據其外表和形式確定是否應予課稅，而應該根據實際情況，尤其應當根據其經濟目的和經濟生活的實質，判斷是否符合課稅的要素，以求公平、合理、有效地進行課稅。

　　1、稅收實質課稅原則的意義是防止納稅人偷稅避稅，增強稅法適用的公正性。

　　2、實質課稅原則指對於某種情況不能僅根據其外表和形式確定是否應予課稅，而應該根據實際情況，尤其應當根據其經濟目的和經濟生活的實質，判斷是否符合課稅的要素，以求公平、合理、有效地進行課稅。

　　3、實質課稅原則或稱經濟觀察法，起源於第一次世界大戰後的德國。當時，一些不法商人利用戰爭發國難財的行為由於違反了法律的強制性規定，在民法上被認定為無效行為，但由於稅法被認為是民法的附隨法，因此民法上的效力認定直接影響了其在稅法上的效力。故而對這一部分行為所產生的經濟利益，也就由於沒有法律依據而無法徵稅。這引起了廣大納稅人的強烈不滿，且此時又正值戰後經濟不景氣，國家無法掌握無效行為之稅收，從而引發了財政危機。鑑於此情況，德國在其於1919年透過的《帝國稅收通則》中，提出了“稅法的解釋，應考慮其經濟意義。”的主張。該主張被稱為稅法解釋上的經濟觀察法，它是稅法解釋上最早主張不拘泥於法律的文字表述，而應考慮稅法調整物件的經濟關係和相關經濟現象的規定。

　　刑法規定的基本原則有三個，即罪刑法定原則、刑法適用平等原則和罪責刑相適應原則，分別體現在刑法第3條、第4條和第5條。我國刑法在空間上的適用範圍以屬地原則為主，兼採用屬人原則和保護原則。

　　第三條【罪刑法定】法律明文規定為犯罪行為的，依照法律定罪處刑；法律沒有明文規定為犯罪行為的，不得定罪處刑。

　　第四條【法律面前人人平等】對任何人犯罪，在適用法律上一律平等。不允許任何人有超越法律的特權。

　　第五條【罪責刑相適應】刑罰的輕重，應當與犯罪分子所犯罪行和承擔的刑事責任相適應。