怎麼處理進項稅額轉出會計分錄

　　根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）等有關規定，“進項稅額轉出”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規定轉出的進項稅額。

　　因發生非正常損失或改變用途等，原已計入進項稅額、待抵扣進項稅額或待認證進項稅額，但按現行增值稅制度規定不得從銷項稅額中抵扣時。

　　借：“待處理財產損溢”、“應付職工薪酬”、“固定資產”、“無形資產”等科目。

　　貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出)。

　　進項稅額轉出主要是發生以下兩種情況：

　　1、納稅人購進的貨物及在產品、產成品發生非正常損失。

　　2、納稅人購進的貨物或應稅勞務改變用途，如用於非應稅專案，在建工程，免稅專案或集體福利與個人消費等。其實就是將不可抵扣的進項稅額，前期已經入賬，轉出到對應的存貨成本里，所以分錄如下：借：庫存商品，在建工程、原材料、銷售費用。貸：應交稅金，應交增值稅，進項稅轉出。

　　進項稅額轉出餘額的處理方法：

　　年末的時候把增值稅下三級科目結平。

　　借：應交稅費—應交增值稅—銷項稅額，

　　借：應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出，

　　貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額，

　　貸：應交稅費—應交增值稅—減免稅額，

　　貸：應交稅費—應交增值稅—已交稅費，

　　貸：應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅等。