1、納稅人定義上的可變通性。任何一種稅都要對其特定的納稅人給予法律的界定。特定的納稅人要繳納特定的稅，如果某納稅人能夠說明自己不屬於該稅的納稅人，並且理由合理充分，那麼他自然就不用繳納該種稅。
2、課稅物件金額的可調整性。稅額計算的關鍵取決於課稅物件金額、適用稅率。納稅人在既納稅籌劃定稅率前提下，由課稅物件金額派生的汁稅依據愈小，稅額就愈少，納稅人稅負就愈輕。
3、稅率上的差別性。稅制中不同稅種有不同稅率，同一稅種中不同稅目也可能有不同稅率，為企業和個人進行納稅籌劃提供了良好的客觀條件。
4、全額累進臨界點的突變性。全額累進稅率和超額累進稅率相比，累進稅率變化幅度比較大，誘使納稅人採用各種手段使課稅金額停在臨界點低稅率一方。
5、起徵點的誘惑力。起徵點是課稅物件金額最低徵稅額，低於起徵點可以免徵，當超過時，應全額徵收，因此納稅人總想使自己的應納稅所得額控制在起徵點以下。
增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而徵收的一種流轉稅。按我國《增值稅法》的規定，增值稅是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的企業單位和個人，就其貨物銷售或提供勞務的增值額和貨物進口金額為計稅依據而課徵的一種流轉稅。
增值稅納稅人按會計核算水平和經營規模分為一般納稅人和小規模納稅人兩類納稅人，分別採用不同的增值稅計稅方法。一般納稅人和小規模納稅人的差別待遇，為小規模納稅人與一般納稅人進行稅收籌劃提供了可能性。
納稅人的身份就可以進行稅收籌劃。納稅人身份選擇直接影響稅負的大小，小規模納稅人按現行稅法規定實行3%的徵收率，不得抵扣進項稅，而一般納稅人實行17%或13%的稅率，但可以抵扣進項稅。一般認為，小規模納稅人的稅負重於一般納稅人，但實際並不完全如此。一般納稅人增值額越大，增值率即“（商品銷售-購進價格）/商品購進價格”也越大，應納稅額也就越多。相反小規模納稅人增值率越大，其稅負越輕。當增值率達到某一數值時，即稅負平衡增值點時，小規模納稅人與一般納稅人所承擔的稅負相同。所以找到稅負平衡點至關重要。讓我們透過以下案例來進行具體分析。某公司主營業務為圖書銷售，設小規模納稅人徵收率為n，一般納稅人稅率為m，稅負平衡點為R，經計算得出，稅負平衡點如下所示：m=17%，n=3%，則R=21.43m=13%，n=3%，則R=30%如果某公司增值率高於上述平衡點，就會導致作為一般納稅人應納稅額大於作為小規模納稅人的應納稅額。如果增值率低於平衡點時，作為小規模納稅人的負擔會高於一般納稅人。增值率越高，作為一般納稅人的負擔越大。由於某公司主營業務為圖書銷售，實行13%的稅率，貴公司預計增值率為25%，低於稅負平衡點，因此建議某公司申請一般納稅人身份。
對稅收優惠政策進行籌劃。《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規定，對於農業生產者銷售的自產農產品，避孕藥品和用具，古舊圖書，直接用於科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、裝置，外國政府、國際組織無償援助的進口物資和裝置，由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品，銷售自己使用過的物品這些專案免徵增值稅。依據上述規定，公司經營古舊圖書商品，就屬於免稅商品。另外，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條規定，納稅人兼營免稅、減稅專案的，應當分別核算免稅、減稅專案的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而徵收的一種流轉稅
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作者簡介：
蔡昌：中央財經大學稅務學院