為了反映企業利潤的形成過程和組成內容，企業應當設定本年利 潤科目，對企業每期實現的淨利潤或發生的淨虧損進行核算。企業實現的各項收入及其成本或支出，期末時都應分別轉人本年利 潤科目，以便確定企業盈利或虧損。這項結轉工作十分重要，它關係到 企業的盈利或虧損是否真實可靠，它直接影響企業和國家的利益。
因 此，每個企業都必須認真貫徹執行國家政策，做好利潤結轉的核算工作。 根據營業利潤結轉有關經濟業務，做出會計分錄。在會計期末，企業應當將主營業務收入、其他業務收入、營業 外收入等收入類科目的期末餘額，分別轉人本年利潤科目，借記 主營業務收入、其他業務收入、營業外收入等科目，貸記本年 利潤科目。
在會計年度終了，企業應當將本年所有收入和費用專案相抵後結出的 本年實現的淨利潤即本年利潤科目的貸方餘額，轉人利潤分 配科目，借記本年利潤科目，貸記利潤分配——未分配利潤科 目。如果企業本年實現的收益為淨虧損，即本年利潤科目的年末餘額 在借方，則應根據該借方餘額，借記利潤分配——未分配利潤科目， 貸記本年利潤科目。
本年利潤科目在年末結轉之後應當無餘額。
企業應設定應付利潤科目。應付利潤科目的貸方登記企業應 付給投資者的利潤，借方登記已經支付給投資者的利潤；期末餘額在貸 方，反映企業尚未支付給投資者的利潤。它屬於負債類賬戶。企業計算出 應支付給投資者利潤時，借記應付利潤賬戶，貸記銀行存款賬 戶。公司根據股東大會或類似機構批准的利潤分配方案確定的當期應分配給投資者的利潤，應借記利潤分配——應付利潤賬戶，貸記應付利 潤賬戶。實際支付利潤時，借記應付利潤賬戶，貸記銀行存款 賬戶。該賬戶貸方餘額反映公司尚未支付的現金股利或利潤。
企業當年實現的淨利潤，加上年初未分配利潤或減去年初未彌補虧 損和其他轉人後的餘額，為可供分配的利潤。可供分配的利潤，按下列 順序分配。企業應設定利潤分配賬戶，核算利潤分配或虧損的彌補和歷 年分配或彌補後的積存餘額，該賬戶為所有者權益類賬戶。
貸方登記 由於本年利潤轉入或盈餘公積金補虧等導致的可分配利潤的增加；借 方登記分配的利潤或本年利潤轉人的虧損數，如提取法定盈餘公積 金、應付股利等。期末貸方餘額表示歷年積存的未分配利潤，餘額若在借 方，表示歷年積存的未彌補的虧損。企業當年實現的稅後淨利潤，應按國家規定的順序進行分配。
如果企 業發生虧損，應按規定程式進行彌補，如屬年度虧損可以用下一年度的利 潤進行彌補。下一年度利潤不足彌補的，可以在五年內延續稅前彌補；五 年內不足彌補的，應當用稅後利潤彌補。企業發生的年度虧損以及超過用 利潤抵補五年期限的，還可以用企業的公積金彌補。
如果企業以前年度虧 損未彌補完，不得提取法定盈餘公積金；在提取盈餘公積金以前，不得向 投資者分配利潤。年度終了，應將利潤分配各明細賬戶的餘額全部轉人未分配利 潤明細賬戶，結轉後，其他明細賬戶應無餘額，未分配利潤明細賬 戶的期末餘額反映的是企業未分配的利潤或未彌補的虧損。