小規模納稅人應交增值稅演算法

　　增值稅對小規模納稅人採用簡易徵收辦法，對小規模納稅人適用的稅率稱為徵收率。考慮到小規模納稅人經營規模小，且會計核算不健全，難以按增值稅稅率計稅和使用增值稅專用抵扣進項稅額，因此實行按銷售額與徵收率計算應納稅額的建議辦法。自2014年7月1日起，小規模納稅人增值稅徵收率一律調整為3%。小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產，減按2%徵收率徵收增值稅。

　　應交增值稅是指一般納稅人和小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本專案按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。應注意的是，如果一般納稅人企業進項稅大於銷項稅，致使應交稅金出現負數時，該項一律填零，不填負數。

　　為方便企業填報，可根據實際情況採取下列方式填報：

　　1、一般納稅人企業，在實際操作中也可以根據“增值稅納稅申報表”計算該指標，計算公式為：應交增值等於銷項稅額減進項稅額加進項稅額轉出，所得結果再加免抵退貨物應退稅額。

　　2、執行簡易徵收辦法的一般納稅人企業，可根據增值稅納稅申報表中的簡易徵收辦法，計算的應納稅額填報該指標。

　　3、符合財稅部門規定的對某些產品實行稅額減徵的一般納稅人企業，在根據增值稅納稅申報表填報該指標時，還應扣除應納稅額減徵額。

　　4、小模納稅人企業，可根據增值稅納稅申報表中的本期實際應納稅額填報。

　　根據標準會計科目表，應交稅費科目屬於一級科目，應交增值稅屬於二級科目。應交增值稅下可根據需要再設明細科目，一般包括，進項稅額，銷項稅額，進項稅額轉出，銷項稅額抵減，已交稅金，轉出未交增值稅，減免稅額，出口退稅等。