小規模納稅人向區(分)局、基層分局的申報管理科文書受理視窗領取並填寫《增值稅一般納稅人資格通用申請書》,連同證明材料呈交申報管理科的文書受理視窗。對同意認定申請的,申報管理科列印《增值稅一般納稅人資格證書》。制發《增值稅(臨時)一般納稅人認定通知書》並在稅務登記證副本上加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。
小規模納稅人向區(分)局、基層分局的申報管理科文書受理視窗領取並填寫《增值稅一般納稅人資格通用申請書》,連同證明材料呈交申報管理科的文書受理視窗。對同意認定申請的,申報管理科列印《增值稅一般納稅人資格證書》。制發《增值稅(臨時)一般納稅人認定通知書》並在稅務登記證副本上加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。
一般納稅人認定標準:根據財政部 國家稅務總局《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號附件一《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第三條規定:納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。應稅行為的年應徵增值稅銷售額(以下稱應稅銷售額)超過財政部和國家稅務總局規定標準的納稅人為一般納稅人,未超過規定標準的納稅人為小規模納稅人。根據相關政策規定,需要轉為一般納稅人的標準是:1、從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人或以該業務為主的,年應徵增值稅銷售額超過50萬元;2、年應稅服務銷售額超過500萬元的納稅人;3、其他行業年應稅銷售額超過80萬元。一般納稅人稅率:基本稅率17%,實行抵扣制,銷項-進項即為徵稅金額。銷貨方可以開“增值稅專用發票”,也可以開“增值稅普通發票”。銷貨方開出的“增值稅專用發票”,對方可在180天內認證抵扣,一般納稅人也有6%、11%、13%的稅率。
特殊情況:根據財政部 國家稅務總局《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號附件一《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第四條規定:年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人,會計核算健全,能夠提供準確稅務資料的,可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記,成為一般納稅人。會計核算健全,是指能夠按照國家統一的會計制度規定設定賬簿,根據合法、有效憑證核算。因此,未超過小規模納稅人標準,但會計核算健全,能夠提供準確稅務資料的,也可以申請成為一般納稅人。
小規模納稅人認定標準:在上述描述的一般納稅人以下銷售額,都是小規模納稅人。小規模納稅人的稅率:適用3%增值稅徵收率。銷貨方只能開具“增值稅普通發票”,全額徵收(每月不含稅銷售額3萬,季度9萬免徵增值稅),對方不能抵扣。小規模納稅人不能抵扣進項,只能作為成本衝減所得稅應納稅額。
1、認定標準不同。年應稅銷售額500萬元為一般納稅人;年應稅銷售額≤500萬元為小規模納稅人。
2、稅率不同。小規模納稅人和一般納稅人都需要繳納增值稅,但稅率不同。小規模納稅人的增值稅徵收率統一為3%,財政部和國家稅務總局另有規定的除外;一般納稅人分經營範圍徵稅,分13%、9%、6%、0%幾檔稅率。
3、計稅方法不同。一般納稅人採用一般計稅方式,應納稅額=銷項稅額—進項稅額=銷售額×使用稅率—進項稅額;小規模納稅人採用簡易計徵方式,應納稅額=當期銷售額×徵收率。
4、能否抵扣增值稅。一般納稅人開具的增值稅專用發票可以抵扣;小規模納稅人開具的增值稅專用發票不可以抵扣。
5、納稅申報週期不同。一般納稅人的會計核算水平會比小規模納稅人更健全,因此一般納稅人的納稅申報是按月;小規模納稅人的納稅申報一般是按季度。
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