營業稅金及附加借方表示計提的稅金及附加。營業稅金及附加主要包括 應交的消費稅,營業稅 ,城建稅,教育附加稅,地方教育附加稅等,它是以實際繳納的增值稅,營業稅,消費稅為計稅基礎,比如本月實際繳納的3種流轉稅之和為100,則應交城建稅為100的百分7,教育附加為3,地方教育附加則有不同規定了。
營業稅金及附加借方表示計提的稅金及附加。營業稅金及附加主要包括 應交的消費稅,營業稅 ,城建稅,教育附加稅,地方教育附加稅等,它是以實際繳納的增值稅,營業稅,消費稅為計稅基礎,比如本月實際繳納的3種流轉稅之和為100,則應交城建稅為100的百分7,教育附加為3,地方教育附加則有不同規定了。
稅金及附加:反映企業經營主要業務應負擔的營業稅(已取消)、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等。填報此項指標時應注意,實行新稅制後,會計上規定應交增值稅不再計入“主營業務稅金及附加”項,無論是一般納稅企業還是小規模納稅企業均應在“應交增值稅明細表”中單獨反映。根據企業會計“利潤表”中對應指標的本年累計數填列。
稅金及附加基本賬務處理:
1、應交消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等
(1)計算確認時:
借:稅金及附加
貸:應交稅費
(2)實際繳納時:
借:應交稅費
貸:銀行存款
(3)期末結轉到本年利潤:
借:本年利潤
貸:稅金及附加
2、印花稅(不透過應交稅費核算)
借:稅金及附加
貸:銀行存款
營業稅金及附加帳戶屬於損益類帳戶,用來核算企業日常主要經營活動應負擔的稅金及附加,包括營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加及地方教育費附加等。<br>1、消費稅=應稅消費品的銷售額*消費稅稅率;<br>2、城建稅額=(當期的營業稅+消費稅+增值稅的應交額)*城市維護建設稅稅率;<br>3、教育費附加=(當期的營業稅+消費稅+增值稅的應交額)*教育費附加稅率;<br>4、地方教育費附加=(增值稅+消費稅+營業稅)×2%。<br>現行制度規定,市區的城市維護建設稅稅率為7%,教育費附加的提取比例為3%。