遞延稅款貸項是什麼

　　遞延稅款貸項是指所得稅費用大於應交所得稅的差額，遞延稅款貸項說明企業由於以前的時間性差異而產生的未來需要交納的所得稅。

　　會計處理

　　1、企業在確認遞延所得稅負債時，根據企業所得稅法規定應予確認的應納稅暫時性差異，按適用的企業所得稅稅率計算遞延所得稅負債金額。

　　借：所得稅費用（或者資本公積-其他資本公積等相應科目）

　　貸：遞延所得稅負債；

　　2、資產負債表日，企業根據企業所得稅法規定，應予確認的遞延所得稅負債大於本科目餘額的，補記應確認的遞延所得稅負債差額：

　　借：所得稅費用（或資本公積-其他資本公積等科目）

　　貸：遞延所得稅負債；

　　3、應予確認的遞延所得稅負債小於本科目餘額的，做相反方向的會計分錄，沖銷原確認的遞延所得稅負債大於本期末應確認的遞延所得稅負債金額。本科目期末貸方餘額，反映企業已確認的可以在以後會計期間繳納遞延所得稅負債的餘額。

　　遞延稅款是指由於稅法與會計制度在確認收益、費用或損失時的時間不同而產生的會計利潤（利潤總額，下同）與應稅所得之間的時間性差異。該差異在“納稅影響會計法”下核算確認，而在“應付稅款法”下不予確認。

　　應納稅時間性差異。當期會計利潤大於應稅所得，未來需要交納的稅款。

　　可抵減時間性差異。當期會計利潤小於應稅所得，未來可以獲得遞減的稅款

　　在納稅影響會計法下，時間性差異透過“遞延稅款”科目核算。期末，如果“遞延稅款”科目為貸方餘額，則列入資產負債表中的“遞延稅款貸項”專案；如果“遞延稅款”科目為借方餘額，則列入資產負債表中的“遞延稅款借項”專案。

　　對於“遞延稅款借項”，說明企業由於以前的時間性差異而產生的未來可以獲得抵減的所得稅；

　　對於“遞延稅款貸項”，說明企業由於以前的時間性差異而產生的未來需要交納的所得稅。

　　根據企業會計制度的規定，遞延稅款用來核算：採用納稅影響會計法進行所得稅會計處理的企業，由於時間性差異產生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異而影響所得稅的金額，以及以後各期轉回的金額。

　　遞延稅款，不是現行的會計科目。現在使用的是遞延所得稅資產和遞延所得稅負債這兩個會計科目。

　　在納稅影響會計法下，時間性差異透過遞延稅款科目核算。如果遞延稅款科目為貸方餘額，則列入資產負債表中的遞延稅款貸項專案，如果遞延稅款科目為借方餘額，則列入資產負債表中的遞延稅款借項專案。

　　對於遞延稅款借項，說明企業由於以前的時間性差異而產生的未來可以獲得抵減的所得稅，對於遞延稅款貸項，說明企業由於以前的時間性差異而產生的未來需要交納的所得稅。

　　根據企業會計制度的規定，遞延稅款用來核算，採用納稅影響會計法進行所得稅會計處理的企業，由於時間性差異產生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異而影響所得稅的金額，以及以後各期轉回的金額。