按規定手續向銀行提取現金,借記現金賬戶,貸記銀行存款 賬戶。支付工資時,借記應付職工薪酬賬戶,貸記現金賬戶。從 應付職工薪酬中扣還的各種款項如代扣個人所得稅等,借記應付職 工薪酬賬戶,貸記應交稅金——應交個人所得稅等賬戶。職工在規 定期限內未領取的工資,由發放工資的單位及時交回財會部門時,借記 現金賬戶,貸記其他應付款賬戶。企業按規定將應發給職工的住 房補貼專戶儲存時,借記應付職工薪酬賬戶,貸記銀行存款賬 戶。透過工資的核算可以看出,應付職工薪酬賬戶雖然屬於負債類賬 戶,但是在工資發放、分配的核算中,實際起到的是歸集和分配工資總額 的作用,在工資發放時,透過應付職工薪酬賬戶的借方歸集應付職工 薪酬總額,在月末則透過應付職工薪酬賬戶的貸方分配應付職工薪酬 總額。
企業當年實現的淨利潤,加上年初未分配利潤或減去年初未彌補虧 損和其他轉人後的餘額,為可供分配的利潤。可供分配的利潤,按下列 順序分配。企業應設定利潤分配賬戶,核算利潤分配或虧損的彌補和歷 年分配或彌補後的積存餘額,該賬戶為所有者權益類賬戶。
貸方登記 由於本年利潤轉入或盈餘公積金補虧等導致的可分配利潤的增加;借 方登記分配的利潤或本年利潤轉人的虧損數,如提取法定盈餘公積 金、應付股利等。期末貸方餘額表示歷年積存的未分配利潤,餘額若在借 方,表示歷年積存的未彌補的虧損。企業當年實現的稅後淨利潤,應按國家規定的順序進行分配。
如果企 業發生虧損,應按規定程式進行彌補,如屬年度虧損可以用下一年度的利 潤進行彌補。下一年度利潤不足彌補的,可以在五年內延續稅前彌補;五 年內不足彌補的,應當用稅後利潤彌補。企業發生的年度虧損以及超過用 利潤抵補五年期限的,還可以用企業的公積金彌補。
如果企業以前年度虧 損未彌補完,不得提取法定盈餘公積金;在提取盈餘公積金以前,不得向 投資者分配利潤。年度終了,應將利潤分配各明細賬戶的餘額全部轉人未分配利 潤明細賬戶,結轉後,其他明細賬戶應無餘額,未分配利潤明細賬 戶的期末餘額反映的是企業未分配的利潤或未彌補的虧損。
利潤分配是指將小餐飲企業實現的利潤包括本年淨利潤和以前年度的 未分配利潤按國家有關規定的企業投資人的決議,對各方利益人進行分配 的過程。
為了使本年利潤賬戶完整地反映全年利潤的實現情況,利潤的分配 不直接衝減本年利潤金額,而設定利潤分配賬戶來完整地反映利潤 的分配情況。利潤分配賬戶屬於調整科目,它是對本年利潤的調整。該賬 戶同時屬於所有者權益類賬戶,其借方登記利潤的各種分配數或年末轉入尚 待彌補虧損數;貸方登記年末轉人的實現利潤或已經彌補虧損數。年末的借 方餘額為未彌補虧損數,貸方餘額為未分配利潤。
企業收到代銷,寄銷商品的賬務處理需視企業核算制度而定。採用進 價核算時,按接收價人賬。
收到委託方的託銷商品時,先以表外科目代管商品及物資列賬,
實際銷貨時,同自營業務,但應單獨填制代銷報表,代銷貨款交付委託方 時,賬務處理為
借增 營業成本代銷價減手續費
貸減 .銀行存款到月底當月代銷貨 ...
對於未確認收入的售出商品發生的銷售退回,借記庫存商品科 目,貸記發出商品科目;若發出商品增值稅納稅義務已發生,借記 應交稅費——應交增值稅銷項稅額科目,貸記應收賬款科 目。對於已確認收入的售出商品發生的銷售退回,應當在發生時衝減當期 銷售商品收入、銷售成本等。企業發生的銷貨退回,按應衝減的銷售收入,借記主 ...
提供勞務收入是指企業對外提供勞務所取得的收入。對於企業發生的 提供勞務收人,應視企業的經營情況而定,如為主要業務內容就計人主 營業務收入,如屬於次要業務內容就計人其他業務收入。企業對外 提供勞務發生的支出,一般先透過勞務成本科目予以歸集,待確認為 費用時,再由勞務成本科目轉入主營業務成本或其他業務成 本科 ...
為了反映企業購買材料、商品和接受勞務等而開出商業承兌匯票的情 況,企業應設定應付票據科目。該科目貸方登記開出的商業匯票面值 和應計利息,借方登記支付票據的款項,期末貸方餘額反映企業開出的尚 未到期的應付票據本息。期末餘額在貸方,反映企業持有的尚 未到期的應付票據本息應付票據按照是否帶息分為帶息應付票據和不 ...
企業為反映盈餘公積的提取、使用和結存情況應設定盈餘公積賬 戶進行核算,該賬戶屬於所有者權益類科目,貸方登記盈餘公積的提取數 額,借方登記盈餘公積的支用和減少的數額,期末貸方餘額表示提取的盈 餘公積結餘數額。本科目設定法定盈餘公積、任意盈餘公積等明細 科目。
企業按規定提取盈餘公積時,借記利潤分配——提 ...
相關稅法規定,納稅人發生的壞賬損失,原則上應按實際發生額據實 扣除,也可以按規定自主提取壞賬準備金,除另有規定外,壞賬準備金提 取比例一律不得超過年末應收賬款餘額的5%。但企業會計制度規定,企 業只能採用備抵法核算壞賬損失,計提壞賬準備的方法和計提比例由企業 自行確定。
壞賬損失的核算方法有直接轉銷法 ...
債務重組是企業的偶發經濟業務,債務人因此而產生的收益屬於營業 外收入,應設定營業外收入——債務重組利得明細科目進行核算。同 時,債務人以非現金資產清償債務時,還應將債務重組收益和轉讓資產損 益分開核算;債權人因此而發生的損失屬於營業外支出,應設定營業外 支出——債務重組損失明細科核算。
以現金清償債務 ...