如何進行企業盈餘公積的會計核算

　　企業為反映盈餘公積的提取、使用和結存情況應設定盈餘公積賬 戶進行核算，該賬戶屬於所有者權益類科目，貸方登記盈餘公積的提取數 額，借方登記盈餘公積的支用和減少的數額，期末貸方餘額表示提取的盈 餘公積結餘數額。本科目設定法定盈餘公積、任意盈餘公積等明細 科目。

　　企業按規定提取盈餘公積時，借記利潤分配——提取法定盈餘公 積、提取任意盈餘公積科目，貸記盈餘公積科目。經股東大會或類 似機構決議用盈餘公積彌補虧損或轉增資本時，借記盈餘公積科目， 貸記利潤分配——盈餘公積補虧、實收資本或股本科目。

　　經股 東大會決議用盈餘公積派送新股時，按派送新股計算的金額，借記盈餘 公積科目，按股票面值和派送新股總數計算的股票面值總額，貸記股 本科目。企業分派股利或利潤時，借記盈餘公積科目，貸記應付利潤 科目；用盈餘公積分配股票股利或轉贈資本，應當於實際分配股票股利或 轉贈資本時，借記盈餘公積科目，貸記實收資本或股本科 目。

　　用於集體福利設施時，借記盈餘公積——法定公益金科目，貸記 盈餘公積——任意盈餘公積科目。用盈餘公積分配股票股利時，如按票面發行，則借記盈餘公積賬戶，貸記利潤分配——盈餘公積賬戶，借記利潤分配——應付股利賬戶，貸記應付股利賬戶。

　　實際分配股票股利時，借記應付股利賬戶，貸記實收資本賬戶。按大於票面價格發行時，其差額貸記資本公積賬戶。

　　企業收到代銷，寄銷商品的賬務處理需視企業核算制度而定。採用進 價核算時，按接收價人賬。

　　收到委託方的託銷商品時，先以表外科目代管商品及物資列賬，

　　實際銷貨時，同自營業務，但應單獨填制代銷報表，代銷貨款交付委託方 時，賬務處理為

　　借增 營業成本代銷價減手續費

　　貸減 .銀行存款到月底當月代銷貨款尚未交付委託方時

　　借增 營業成本代銷價減手續費

　　貸增 應付款——X X單位代銷款 受託代銷商品銷售後也需視不同情況進行會計處理 若為收取手續費 方式代銷或寄存商品，屬於代理業務，應按營業稅條例納稅。一般賬務處 理為

　　借 銀彳了存款 貸 應付賬款 同時，

　　借 代銷商品款 貸 受託代銷商品

　　如果不採用收取手續費方式，其賬務處理與普通進貨和銷貨相同。

　　對於未確認收入的售出商品發生的銷售退回，借記庫存商品科 目，貸記發出商品科目；若發出商品增值稅納稅義務已發生，借記 應交稅費——應交增值稅銷項稅額科目，貸記應收賬款科 目。對於已確認收入的售出商品發生的銷售退回，應當在發生時衝減當期 銷售商品收入、銷售成本等。企業發生的銷貨退回，按應衝減的銷售收入，借記主營業務收入 科目；按允許扣減當期銷項稅額的增值稅額，借記應交稅金——應交增 值稅——銷項稅額科目；按已付或者應付的金額，貸記應收賬款、 銀行存款、應付賬款等科目。如果該項業務已發生現金折扣，應在 退回當月一併處理。對於報告年度資產負債表日至財務報告批准報出日之間發生的報告年 度或以前年度的銷售退回，應增設以前年度損益調整科目核算並調整 報告年度會計報表相關專案。